行業(yè)信息
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營改增進項稅額抵扣手冊
發(fā)布時間：2017-09-27 點擊人數(shù)：2587
1、分包工程支出
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進項抵扣稅率為3%
1.2分包商為一般納稅人
1.2.1專業(yè)分包，進項抵扣稅率為11%
1.2.2勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%
1.2.3清包工
1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%
2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為11%
2、工程物資
工程物資，由于工程物資種類繁多，多以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1木材及竹木制品，進項抵扣稅率為11%/17%
請注意，屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為11%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
2.2水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為17%、3%
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3砂土石料等地材，進項抵扣稅率為17%、3%
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率為17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為17%
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時應(yīng)根據(jù)實際情況計算綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2租賃機械
3.2.1租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為17%、3%
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員）進項抵扣稅率為11%。
4、臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率17%
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是一次 性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為11%、3%
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅。從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣11%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為17%
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。
8、工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%
設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為11%、6%
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅；帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為11%
圖片、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%
汽車、機械使用的燃料費用的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，建議公司統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為11%
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為11%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民供熱免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費都可以抵扣進項稅，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為17%
企業(yè)的辦公用品支出，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票。從商場、超市或電商平臺處購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
分包工程支出，應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。
1.1分包商為小規(guī)模納稅人，進項抵扣稅率為3%
1.2分包商為一般納稅人
1.2.1專業(yè)分包，進項抵扣稅率為11%
1.2.2勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%
1.2.3清包工
1）清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%
2）清包工（分包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為11%
2、工程物資
工程物資，由于工程物資種類繁多，多以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1木材及竹木制品，進項抵扣稅率為11%/17%
請注意，屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為11%；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
2.2水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為17%、3%
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3砂土石料等地材，進項抵扣稅率為17%、3%
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率為17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。
3、機械使用費
3.1外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為17%
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時應(yīng)根據(jù)實際情況計算綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2租賃機械
3.2.1租賃機械（只租賃設(shè)備），進項抵扣稅率為17%、3%
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員）進項抵扣稅率為11%。
4、臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進項抵扣稅率17%
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是一次 性抵扣的。
5、水費
水費，進項抵扣稅率為11%、3%
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅。從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣11%的進項稅。
6、電費
電費，進項抵扣稅率為17%
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。
7、勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%
勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。
8、工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進項抵扣稅率為6%
設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。
9、檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。
10、電話費
電話費，進項抵扣稅率為11%、6%
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅；帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。
11、郵遞費
郵遞費，進項抵扣稅率為6%
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12、報刊雜志
報刊雜志，進項抵扣稅率為11%
圖片、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13、汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為17%
汽車、機械使用的燃料費用的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，建議公司統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14、供氣供熱費用
供氣供熱費用，進項抵扣稅率為11%
一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為11%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民供熱免征增值稅，不能抵扣。
15、廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
16、中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進項抵扣稅率為6%
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費都可以抵扣進項稅，注意要選擇一般納稅人。
17、會議費
會議費，進項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。
18、培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進項抵扣稅率為6%
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19、辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為17%
企業(yè)的辦公用品支出，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票。從商場、超市或電商平臺處購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
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