企業(yè)舉行“營改增”研討會(huì)

                                                              
        6月 5日上午，在臨海市建設(shè)大樓3樓多功能會(huì)議室，舉辦建筑業(yè)“營改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控分析及信息化應(yīng)對研討會(huì)議。本次會(huì)議的主辦方浙江大經(jīng)建設(shè)集團(tuán)股份有限公司在臨海市建設(shè)局領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，聯(lián)合新中大軟件股份有限公司對建筑企業(yè)“營改增”的“四流合一、發(fā)票管控、業(yè)財(cái)一體”帶來的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅務(wù)應(yīng)對、其他內(nèi)部調(diào)控、管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等進(jìn)行全面的分析。參加此次會(huì)議的有：溫嶺建工處、臨海市建設(shè)局、臨海市建工處、天頌建設(shè)、臨海四建、匯經(jīng)建設(shè)、海成集團(tuán)、偉星房產(chǎn)、大經(jīng)建設(shè)集團(tuán)（董事長、副總經(jīng)理、三總師及相關(guān)部門人員及各項(xiàng)目經(jīng)理）等共110人。
        會(huì)議開始時(shí)，由浙江大經(jīng)建設(shè)集團(tuán)股份有限公司董事長邵全臻致辭。他闡述了七月份國家稅務(wù)總局將公布建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等“營改增”細(xì)則，我們怎樣應(yīng)對，并提出五個(gè)問題：一、占成本25%的人工費(fèi)的抵扣問題；二、主要材料、混凝土的抵扣率是3%還是11%；三、小規(guī)模企業(yè)材料發(fā)票抵扣問題；四、投標(biāo)報(bào)價(jià)問題；五、納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)間。
        接著，新中大軟件咨詢總監(jiān)蔣巨峰老師就“營改增”政策出臺的背景、總體部署、涉及主要問題進(jìn)行了介紹。并對增值稅的計(jì)稅方法的選擇、發(fā)票管理、物資供應(yīng)和管理、勞務(wù)結(jié)算、投標(biāo)報(bào)價(jià)、設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、甲供材料等一一解讀，提出了應(yīng)對措施，如何通過信息平臺打造合同流、物流、資金流、發(fā)票流“四流合一”規(guī)避“營改增”后的法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。他也談到了營改增對建筑企業(yè)的影響不只是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事，而是公司董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)濟(jì)師、總工程師、總會(huì)計(jì)師、工程部、法律部、采購部、預(yù)算部、財(cái)務(wù)部、招標(biāo)部等相關(guān)人員全員參與的事情。比如：
        一、對投標(biāo)工作的影響
        營業(yè)稅改征增值稅后，將對投標(biāo)工作帶來較大的變化，估計(jì)《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》部分內(nèi)容將進(jìn)行修訂，建設(shè)單位招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算編制將執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)，對外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也將進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
        二、對聯(lián)營合作項(xiàng)目沖擊大
        目前，在施工企業(yè)內(nèi)部，聯(lián)營合作項(xiàng)目普遍存在，聯(lián)營合作方大部分不是合法的正規(guī)企業(yè)，且部分合作方是自然人，沒有健全的會(huì)計(jì)核算體系，工程成本核算形同虛設(shè)，采購的材料、分包的工程、租賃的機(jī)械設(shè)備基本上沒有正式的稅務(wù)發(fā)票，也沒有索取發(fā)票的意識。在營業(yè)稅下，以工程總造價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，營業(yè)稅也與成本費(fèi)用關(guān)系不大。稅改后，如果聯(lián)營合作者在采購、分包、租賃等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就很小，應(yīng)繳納的稅款將更多，工程實(shí)際稅負(fù)有可能達(dá)到6%～11%，超過總包方的管理費(fèi)率，甚至超過項(xiàng)目的利潤率，總包方和聯(lián)營合作方都將無利可取，涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)威脅到聯(lián)營合作項(xiàng)目管理模式的生存和發(fā)展。
        三、對機(jī)械租賃業(yè)務(wù)的影響
        新的稅改方案中，動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增值稅率為17%，與建筑業(yè)密不可分的機(jī)械租賃屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)范疇，稅制改革對租賃業(yè)的生存和發(fā)展是一種挑戰(zhàn)。租賃業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，而租賃收入產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅，因沒有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款，將背負(fù)17%的高額增值稅稅負(fù)。目前租賃業(yè)利潤率普遍低于17%的增值稅率，租賃企業(yè)顯然無利可圖，將會(huì)出現(xiàn)二種選擇，一是提高建筑業(yè)租賃價(jià)格；二是放棄增值稅一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶，按3%繳納增值稅。一旦租賃業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，施工企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額將必然減少，從而增加建筑施工企業(yè)稅負(fù)。
        四、對建筑勞務(wù)業(yè)務(wù)的影響
        建筑工程人工費(fèi)約占工程總造價(jià)的20%～30%，而勞務(wù)用工主要來源于建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入按11%計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額，卻沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負(fù)。勞務(wù)公司作為微利企業(yè)，承受不了這么重的稅負(fù)，勞務(wù)公司增值稅稅額最終將由建筑施工企業(yè)負(fù)擔(dān)，建筑勞務(wù)市場的價(jià)格必將會(huì)繼續(xù)上升。
        五、對混凝土業(yè)務(wù)的影響
        目前，很多建筑混凝土公司執(zhí)行的是財(cái)稅[2014]57號文件的規(guī)定，選擇按照簡易辦法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。隨著建筑業(yè)“營改增”的稅收改革，為適應(yīng)市場的生存和發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力，混凝土公司應(yīng)申請為增值稅一般納稅人，即由原來的簡易征收稅率3%變?yōu)橐话慵{稅人11%的稅率，否則，公司必需有8%（11%-3%）的價(jià)格競爭優(yōu)勢，因?yàn)樵谕葪l件下，購買方肯定選擇具有11%做為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的企業(yè)，而不愿意選擇只有3%的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （據(jù)悉，以后商品混凝土稅率將調(diào)整到11%）
        六、對財(cái)務(wù)工作的影響
        （1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難找，在建筑業(yè)領(lǐng)域，施工企業(yè)需要購買的磚、瓦、灰、沙、石等地方材料，很多都由農(nóng)民經(jīng)營，而且季節(jié)性特強(qiáng)，甚至貨主要求現(xiàn)場現(xiàn)金交易，也不可能提供增值稅專用發(fā)票。（2）發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大，施工企業(yè)與傳統(tǒng)制造企業(yè)的生產(chǎn)模式和客戶類型差異較大，施工項(xiàng)目分散在全國各地，材料采購的地域也相應(yīng)分散，材料管理部門多而雜，每筆采購業(yè)務(wù)都要按照現(xiàn)有增值稅發(fā)票管理模式開具增值稅發(fā)票，且材料發(fā)票的數(shù)量巨大，發(fā)票的收集、審核、整理等工作難度大、時(shí)間長。按現(xiàn)行制度規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額要在180天內(nèi)認(rèn)證完畢，其工作難度非常大。（3）對企業(yè)規(guī)模的影響，一是對企業(yè)收入影響。因增值稅是價(jià)外稅，營業(yè)收入將比稅改前下降9.91%，對企業(yè)規(guī)模帶來較大影響，降低了建筑企業(yè)在全行業(yè)中的地位和排名，對企業(yè)信用評級、融資授信將帶來負(fù)面影響。二是對企業(yè)資產(chǎn)總額影響。一方面，由于增值稅是價(jià)外稅，建筑企業(yè)購置原材料、固定資產(chǎn)等可按規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，資產(chǎn)的賬面價(jià)值比稅改前變小，導(dǎo)致資產(chǎn)總額下降。另一方面，由于凈資產(chǎn)保持不變，資產(chǎn)總額下降使得資產(chǎn)負(fù)債率相對減少，改善企業(yè)資產(chǎn)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。
        七、對企業(yè)經(jīng)營管理的影響
        1、法人主體的不相容性
        2、集團(tuán)公司統(tǒng)一對外采購模式的改變
        3、在工程項(xiàng)目所在地按一定比例就地預(yù)繳增值稅影響較大
        八、對建筑企業(yè)稅收籌劃的影響
        1、企業(yè)按規(guī)定抵扣的增值稅發(fā)票原件全部要匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地
        2、企業(yè)須規(guī)范相關(guān)合同名稱，對外交易 合同要全部以企業(yè)名稱對外進(jìn)行簽訂
        3、對建設(shè)單位確認(rèn)的當(dāng)期企業(yè)驗(yàn)工計(jì)價(jià)收入憑據(jù)與所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能預(yù)征的增值稅要及時(shí)匯總到企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)和抵扣另外，對建筑企業(yè)海外經(jīng)營也將產(chǎn)生影響。對建筑企業(yè)而言，這項(xiàng)改革由于涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，使?fàn)I業(yè)稅改征增值稅能夠在建筑企業(yè)順利平穩(wěn)過渡，將影響降低到最小的范圍內(nèi)。
        為此，我們應(yīng)該：
        1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與宣傳
        積極開展前期準(zhǔn)備工作，從建筑企業(yè)和增值稅的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真研究新政策的相關(guān)規(guī)定，通過會(huì)議、報(bào)紙和網(wǎng)站，以盡快了解最新稅制規(guī)定。應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)人員、招投標(biāo)人員、預(yù)決算人員和采購人員以及聯(lián)營合作者進(jìn)行培訓(xùn)，確保在稅制改革后能夠立即進(jìn)行熟練操作和運(yùn)用，同時(shí)保持與稅務(wù)、建設(shè)主管部門的溝通。
        2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提高管理水平。
        根據(jù)中國建設(shè)學(xué)會(huì)對66家建筑施工企業(yè)“營改增”稅負(fù)調(diào)研測算分析認(rèn)為：上市公司比非上市公司稅負(fù)要偏低，國企性質(zhì)比民營企業(yè)的稅負(fù)要偏低。這就說明，如果施工企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平越好，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額比例就會(huì)越高，所繳納的增值稅也就越低。
        綜上所述，建筑企業(yè)的“營改增”是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)稅相關(guān)人員超前謀劃，全面考慮，積極應(yīng)對，使“營改增”稅收政策能夠在企業(yè)順利平穩(wěn)過渡，將影響降低到最小的范圍內(nèi)。隨著社會(huì)其他行業(yè)全面實(shí)行“營改增”以及稅收制度的完善，建筑業(yè)的稅收成本將會(huì)逐漸降低。